第1章  天书般的会计报表

会计报表是会计最直接的产品, 无论是申请贷款、事务所审计还是税务局报税，都会出现财务报表的身影。那么,财务报表到底说了哪些故事呢?资产负債表的资产指的是什么?负债又是什么? 负债怎么又和所有者权益放在一起? 利润表的利润是否是账上可用的资金?现金流量表的资金净流量和利润一样吗?这些问题常常困扰着很多不了解会计的老板,阿诚这个初出茅庐的老板也一样, 正为这天书般的会计报表头疼呢！济南代理记账

上任伊始, 阿诚首先想到的是应尽快全面深人地了解企业的情况,连续一个星期,每天早上阿诚都早早地来到公司,深入到车间、仓库、办公室等各处巡视。老姚到底是一位经验丰富的“大管家”,在他的管理下,整个生产流水线井井有条, 工人们忙碌而有秩序。阿诚看到这一切, 心里感到一丝宽慰, 同时也由衷地钦佩老姚务实高效的管理作风。看过企业健康有序的生产现场之后, 阿诚想到了另外一个了解企业基本情况的途径, 就是从财务会计的角度了解企业信息。 因为阿诚常听父辈说起, 会计报表就是企业的体检表, 企业向银行申请贷款时必须提供会计报表,工商、税务、财政等需要了解企业情况时也要求企业提供财务报表,看来财务会计是反映企业状况的一个重要途径。济南代理记账

阿诚一边想着, 一边来到了财务部, 良叔不在, 阿诚于是让主办会计小王把会计报表打印一份送到办公室。坐在办公桌前,阿诚翻开会计报表, 一下子就懵了,面前是几张排列整井的表格, 里面填满了密密麻麻的数字, 还有一堆不知所云的文字。 硬着头皮看下去, 阿诚心里泛起了一连串的问号: 资产负债表上的资产是不是就是我这个企业所有的家当? 利润表中的利润是怎么来的, 怎么和现金流量表的现金数不一致? 现金流量表到底又是干什么的? 真是太奇怪了, 这会计报表怎么如同天书一般, 到底在说些什么呢? 以前曾听良叔说起过, 会计是商业的语言, 可面前的这些报表虽然都是汉字和数字, 怎么就比大学里口现里咕噜的英语看着更费解呢? 阿诚想起「临上任前父亲曾对自己说“遇事多向良叔请教”, 眼前这事儿看来只能向良叔求教了。济南代理记账

这天晩上, 阿诚请良叔来到会议室, 沏了一壶上好的碧螺春, 在氤氲的茶香中, 听良叔把会计报表的故事据娓道来。

资产负债表: 企业状况的拍照存档

良叔呷了一口茶,指着桌上的一对报表,说道: “会计报表一般指三张主要的报表一资产负债表、利润表和现金流量表, 这三张表的编制各有特点, 也各有侧重, 综合起来可以反映一个企业的整体面貌。这里面的故事很多啊, 一个一个来讲吧。先说资产负债表吧,这是反映企业整体概况的一张表。”济南代理记账

“那么这个资产负债表怎么是分为左右两列的?报告一下企业的总资产就可以了, 干嘛把负债和所有者权益也放在一起呢?” 阿诚迫不及待地问道。

“呵呵, 这就是会计中一个最重要的核心思想了, 那就是资产=负债+所有者权益,这个也被称为会计恒等式, 所有的会计处理、账户登记以及会计报表都是以这个会计恒等式为中心的。你看这个资产负债表,左边列的是所有的资产,具体分为固定资产和流动资产; 右边列的是负债和所有者权益, 具体包括短期负债、 长期负债等。 你仔细看一下最下面一行的数字, 左边的资产总数一定等于右边的负债加上所有者权益的总数, 任何一张资产负债表都是这样。” 济南代理记账

阿诚仔细看了一下, 果然还真是这样, 最后一行左右两列的数字是相等的,“那么, 这个恒等式表示的是什么意思呢?”阿诚还是不太明白。济南代理记账公司

资产负债表,左右说的其实都是一回事,简单地说,就是我们企业这堆资产,从流动性角度看, 可以分成流动资产、固定资产,但从资产来源的角度看,所有的资产无非来自于两个方面,要么是股东自己投入的,就形成了所有者权益,要么是跟别人借钱投入的,也就是负债,你仔细想想是不是这样? 济南代理记账公司

是啊, 阿诚细细想来, 企业所有的投入无非是自己投资和向债权人举债投资两个途径, 除此真的没有其他方式了,于是阿诚笑笑说:“经你这么一说,原来这个资产负债表就是根据会计恒等式编制的, 这个有点明白了。那么,有没有两边不等的资产负债表呢?”                                                

“呵呵,” 良叔笑着说,“两边不平衡的资产负债表就不是一张合格的资产负债表,我们会计人员的第一个基本职责就是要保证资产负债表的左右平衡,谁要是做不平资产负债表,就不能做会计了。” 济南代理记账公司

阿诚也笑:“这可能就像我们做服装设计的,无论什么样的款式,两只裤管总要一样长的, 否则也不是合格的设计师。但是, 我还有个问題,你看这个资产负债表下面写了某年某月某日,为什么那个利润表下面只写了某年某月呢?”

良叔接着说:“你还算看得蛮仔细的嘛,这个跟资产负债表的性质有关。企业的资产状况其实每天都在发生变化,打个比方,你钱包里的钱,每天都是一样多的吗?企业也是一样,在不断的经营过程中,资产状况一直变化,那怎么反映呢?我们会计上于是就确定某一天, 编制一张资产负债表反映这一天的企业整体状况 。 这就像一张照片一样, 我们一生从儿童到老年, 永远在不断地变化,一张照片就反映了我们某一时点的样子, 把我们一辈子的照片放在一起,你就看到了我们一生的成长。 如果你把我们这个企业从创办到今天的资产负债表都放在一起看, 一样能看到我们企业不断壮大发展的历程。” 济南代理记账公司

“噢, 这么一说, 我大概能明自一点资产负债表说的是什么意思了,不过,那里面那么多账户里的数字是怎么来的呢?”阿诚想打破砂锅问到底。

那就说来话长了,简单地说, 就是根据会计准则的要求,把我们企业每个月发生的各项经济业务, 按照会计的记账方法登记入账,最后汇总成这张资产负债表。但是,这个会计准则说起来恐怕就复杂了,厚厚的一大本呢,等碰到具体情况时我再跟你解释吧。”良叔说着比划了一下如同城砖般厚的会计准则。

阿诚吓了一跳, 心想会计还真是挺复杂的, 还好来日方长, 今后可以慢慢了解, 下面接着再把利润表弄弄清楚。济南代理记账公司

待续......

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