06/24

济南代理记账丨财务管理（八十四）

票据分类： ① 票据按是否立即兑现可分为即期票据和远期票据。即期票据又称支票，见票即付，没有付款时期限制。远期票据则是有付款时期限制的票据。济南代理记账 ② 票据按是否附有利息，可分为带息票据和不带息票据。 ③ 票据按承兑人不同，可分为商业承兑票据和银行承兑票据。 存货分类： ① 按存放地点分，存货可分为库存商品，在途商品，委托代销商品。 ② 按生产加工情况分，存货可分为原材料、在产品、产成品。 投资分类： ① 按投资的期...

06/24

济南代理记账丨财务管理（八十三）

短期投资：是指各种能够随时变现，持有时间不超过一年的有价证券和其他投资。 长期投资：指不准备在1年内变现的投资，包括长期股权投资和长期权投资。济南代理记账 长期股权投资：指通过购买股票以及签订协议等方式，取得被投资企业的长期投资。 长期债权投资：指通过购买债券的方式，取得接受投资企业债权的长期投资。 长期资产：指变现期或耗用期在1年或超过1年的一个营业周期以上的资产，主要包括长期投资、固定资产，无形资产等。 固定资产：是企业...

06/24

济南代理记账丨财务管理（八十二）

财务管理规章制度 1、 财务制度是集团最重要的规章制度，须由公司总部统一制定。 2、母公司制定的规章制度，汇编成册，发到下属企业统一执行。济南代理记账 3、财务制度的效力： （1） 对核心层、全资子公司、控股子公司强制执行，全部适用，不打折扣； （2） 对参股的关联公司，有一定约束性，最好能遵守执行； （3） 对协作企业有指导性，建议其参照执行。 记帐凭证记帐程序 （1） 根据原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证通常利用收款凭证,付款凭证...

06/24

济南代理记账丨财务管理（八十一）

（三）除息日 由于股票产易与过户之间需要一定的时间，因此，只有在登记日之前一段时间前购买股票的投资者，才可能在登记日之前列于公司股东名单之上，并享有当期股利的分配权。一般规定登记日之前的第四个工作日为除息日（逢节假日顺延），在除息日之前（含除息日）购买的股票可以得到将要发放的股利，在除息日之后购买的股票则无权得到股利，又称为除息股。除息日对股票的价格有明显的影响。在除息日之前进行的股票交易，股票价格中含有将要发放的股利...

06/23

济南代理记账丨财务管理（八十）

1．“租赁资产”。该帐户用来核算租赁资产的购入与出租情况，并在该帐户下设置“在库”和“出租”两个明细科目，以便进行管理。济南代理记账 2．“租赁费用”。该帐户用来反映各种租赁费用，诸如人事支出、业务支出、总务支出等。 3．“租赁收入”。该帐户用于核算各种租赁收入，如租金收入、利息收入和手续费收入等。 4．“应收租赁款”。该帐户用于核算

06/23

济南代理记账丨财务管理（七十九）

据此，出租人应设置以下帐户： 1．“应收租赁款总额”。该帐户核算按规定应向承租方收取的租金金额（含设备原价、利息和手续费），并按承租单位设立明细分类帐户。济南代理记账 2．“待实现租赁收益”。该帐户用来核算在租赁期分摊的手续费和按租赁净投资额计算的租期内各年累计利息。 3．“租赁收入”。该帐户用于核算企业因从事租赁而取得的收入。 4．“应付租金额”。该帐户核算融资租入资产按租约应付

06/23

济南代理记账丨财务管理（七十八）

根据取得租赁物的不同方式，融资租赁又可以具体分为下述三种形式： 1. 直接租赁 2. 售后租回 3. 杠杆租赁 经营租赁特点 经营租赁又称营业租赁或服务租赁，它具有如下特点：济南代理记账 1．租期短。经营租赁的租期通常较短，出租者无法靠一次租赁活动获得的租金收入完全收回对租赁物的投资并赚取合理的利润。 2．出租方负责对租赁物的维修老和保养。在经营租赁中，出租方负责租赁物的维修和保养，所需费用可在租金中计算，也可以分次单独计算。 3.租赁...

06/23

济南代理记账丨财务管理（七十七）

债券特点 （一）流动性 债券可以在证券市场上交易，债券持有人在债券到期之前如需要将其转换为现金，可以将债券在证券市场上售出，也可以用债券作为抵押品向银行等金严机构申请贷款。济南代理记账 （二）收益性 债券持有者可以按规定的利息率定期获得利息收益，并有可能在因市场利率下降等原因造成债券价格上升时获得债券升值收益，具有收益性。 （三）风险性 债券持有者可能因债务人破产而不能收回全部本民也可能因市场利率上升导致债券价格下...

06/23

济南代理记账丨财务管理（七十六）

3．对公司投资行为的限制 企业可以通过其投资行为的变化来改变其经营风险。对债券发行公司投资行为的限制可以有效地防止其有意投资于某些高风险项目来提高企业的经营风险和财务风险，损害债权人的利益。这些限制包括如禁止对某些高风险的股票和债券投资，禁止对某些非正常经营项目的投资，对企业现有资产进行有效地保护，等等。济南代理记账 4．对企业购并的限制 在某些情况下，企业购并会增强企业的实力，降低其经营风险，对企业的债权人有一定的好处...

06/22

济南代理记账丨财务管理（七十五）

中央企业发行企业债券，由中国人民银行会同国家计划委员会审批，地方企业发行企业债券，由中国人民银行省、自治区）直辖市、计划单列市分行会同同级计划主管部门审批。济南代理记账 根据“企业债券管理条例”的规定，企业申请发行企业债券，应当向审批机关报送下列文件： （1）发行企业债券申请书； （2）营业执照； （3）发行章程； （4）经会计师事务所审计的企业近三年来的财务报表； （5）审批机关要求提供的其他材料。 账户设置原则...

06/22

济南代理记账丨财务管理（七十四）

方案3： 对金融机构参股 对银行或非银行性金融机构进行参股，作为金融机构股东通过影响力获得金融机构的优先支持。有实力的企业集团可以通过对金融机构的控股，使之纳于集团范围。济南代理记账 目前，在我国金融体制改革过程中，有一些对金融机构参股的发展机会，应及时抓住。譬如： ● （股市低迷时）对证券公司的收购 ● 清整信托投资公司时收购或参股 ● 城市信用社改制为城市商业银行时参股 ● 发起投资保险公司 ● 参与组建租赁或消费信贷组...

06/22

济南代理记账丨财务管理（七十三）

2. 运用财务杠杆，追求最佳企业资产负债比例。济南代理记账 （1）由于债务性质的资金，其利息支出可在企业财务费科目下列支。由于该项成本减少收入而达到合理减税，能提高股东权益投资收益率，所以适度举债是明智的。目前，我国民营企业负债过低，经营过于保守，应加大借债力度。 （2）不论企业经营状况好坏，债务资金偿还是硬性化。过度负债会增加企业经营风险。目前，我国国有企业大多负债过高，应降低负债到合理范围。 3. 企业要根据发展战略规划、投...

06/22

济南代理记账丨财务管理（七十二）

鉴于上市公司受公众监管较多，透明度高，一般母公司不应上市，而将主体子公司分拆包装上市。济南代理记账 国内发行股票有额度控制和事先审批制。目前政策导向强调为国有企业服务。 方案2：发行公司债券 通过发行公司债券或可转换债券，从资本市场筹资。 国内发行债券有额度控制和事先审批制。目前政策导向强调为国有企业服务。 方案3：长期贷款 从金融机构取得长期限的借款。国家主要通过产业政策导向调控贷款结构。可尽可能获得： （1）出口信贷...

06/22

济南代理记账丨财务管理（七十一）

直接筹资 根据筹资者与投资者之间的经济关系的不同，筹资者的筹资行为可分为直接筹资和间接筹资。直接筹资是指筹资者直接从最终投资者手中获得资金，投资者与筹资者之间建立直接的借贷关系或资本投资关系，其主要形式为筹资者发行股票或债券。济南代理记账 直接筹资具有资金来源广泛，形式多样等优点，但筹资手续繁琐，且投资者要同时面对许多投资者（企业的股东和债券持有者通常是以数以万计的），不但容易产生各种纠纷，而且纠纷出现后也较难解决。 ...

06/21

济南代理记账丨财务管理（七十）

认股权证 认股权证是公司发行的一种长期股票买入选择权，它本身不是股票，既不享受股利收益，也没有投票权，但它的持有者可以在规定的时间内按照事先确定的价格购买一定数量的公司股票。认股权证一般是附在公司的长期债券或优先股上与它们共同发行的，以增加债券或优先股对投资的吸引力，降低它们的筹资成本（利息率或股利率）。济南代理记账 账户 账户是指，在会计核算中，主要用货币计量单位对经济业务按会计科目进行归类、反映和监督的一种专门方...

06/21

济南代理记账丨财务管理（六十九）

3．底价 可转换证券的转换价值与纯粹价值中的较高者为可转换证券的底价： 式中： --可转换证券的底价； --可转换证券的转换价值； --可转换证券的纯粹价值。济南代理记账 底价是可转换证券市场价格的下限，可转换证券的交易价格不可能低于其底价。如果可转换证券的规定的转换价格高于普通股市价，则此可转换证券不具备任何可转换性价值，其底价即为其纯粹价值；如果可转换证券规定的转换价格低于股票的市场价格，则此可转换证券的可转换性价值大于零，...

06/21

济南代理记账丨财务管理（六十八）

账簿又称“帐册”。是由具有一定格式的帐页组成，用以登记各项经济业务的簿籍。济南代理记账 股票融资 发行股票是股份公司筹措资金主要方式之一。其基本做法是由投资者向公司缴纳股本金，同时从公司领取“股权证书”（有限责任公司为“出资证明书”），成为公司的股东。 股票投资 股票投资是指投资者购买股份公司的股票，成为其股东的行为。 可转换证券 可转换证券是指由股份公司发行的，可以按一定条件转换为一定...

06/21

济南代理记账丨财务管理（六十七）

2．发行方案的设计 承销商在帮助发行公司设计发行方案时，通常按照如下步骤进行： （1）在企业得到有关方面对其进行股份制改造，公开发行股票的承诺后，受企业之邀进入企业了解情况。济南代理记账 （2）根据企业的基本情况，协助企业进行股份制改造，重点放在股权设置、会计调整及某些疑难问题的解决上。 （3）帮助企业邀请审计机构和资产评估机构进行审计和资产评估。 （4）帮助企业准备全套初审申请文件。 （5）在企业初审通过后，帮助企业制定...

06/21

济南代理记账丨财务管理（六十六）

招股说明书编制制度 股份公司公开发行股票，应按照证监会规定的格式制作招股说明书。招股说明书由封面、目录、正文、附录和备查文件五部分组成，其中封面必须载明“发行人保证招股说明书的内容真实、准确、完整。政府及国家证券管理部门对本次发行所作出的任何决定，均不表明其对发起人所发行股票的价值或对投资人的收益作出实质性的判断或者保证。”的陈述。济南代理记账 招股说明书的正文应包括： 1. 公司的名称、住所； 2. 发起人发行人...

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济南代理记账丨财务管理（六十五）

信托单的补发，印鉴的更换 委托户"信托单"或"印鉴"如有遗失、毁灭或被盗窃等情况前来申请办理手续时，应请委托户按照本公司挂失止付(如附录5.7.2、5.7.3、5.7.4、5.7.5)的规定手续办理。济南代理记账 如委托户原留取款图章并未遗失，而申请更换印鉴时，须由委托户填"更换印鉴申请书"(如附录5.7.6)一份，签盖原留印鉴，并填具新印鉴卡一份，由经办员验对无误后，在新印鉴卡上注明启用日期，同时于旧印鉴卡上加盖"注销"戳记，并注明日期及更换理由，经主管...

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