06/16

济南代理记账丨财务管理（四十四）

“收入中心”是对收入负责的责任中心，不对成本负责，因此一般只考核收入实现情况，这类责任中心大多为企业的销售部门。济南代理记账 投资中心目标 投资中心的主要目标是确保投资的安全回收和投资的收益率，以保证企业的规模和经营不断发展。 投资中心考核方法 投资中心的考核分为两个步骤：确定考核指标和编制责任报告。 【确定考核指标】 投资中心的考核指标主要有两个，即投资报酬率和剩余收益。 （一）投资报酬率 定义： 投资报...

06/16

济南代理记账丨财务管理（四十三）

★ 局限性 （1） 变动成本资料对短期决策有用，但对各个长期决策项目必须使用完全成本的资料。 （2） 许多企业生产经营中半变动费用很多，很难按产品分出其变动部分和固定部分，而成本性态分析的不正确将会影响变动成本法的使用效果。济南代理记账 （3） 使用变动成本法会引起存货计价和利润计算等问题，另外按全部成本计算利税和编制报表，会加重核算的工作量。 收入中心目标 收入中心的目标是扩大销售收入。对于费用，虽然也需考核，但可相对简化，...

06/16

济南代理记账丨财务管理（四十二）

★优点 具有一定的客观性，使用起来也较方便。 济南代理记账 ★缺陷 会把供方的成绩或不足转移给需方，使各责任中心的责任不易划分清楚，给责任中心的考核工作带来困难。 【定额成本法】 ★ 定义 以各中间产品的定额成本作为其内部转让价格，进行分部间内部转让的方法。 ★ 优点 将管理和核算工作结合起来。（1）定额（标准）成本是各个分部在成本管理方面努力的一个基准。（2）实际成本与定额（标准）成本的差异即是计算成本所必须的，又是各个...

06/16

济南代理记账丨财务管理（四十一）

市场法 市场法即根据中间产品的市场价格来制订其内部转让价格。但并不等于直接将市场价格用作内部结算，在内部结算时须对外部价格进行一些必要的调整：济南代理记账 （1）外部销售价格一般都包括了销售费、广告费，有的还包括运输费的补偿；这些费用在产品内部转让时，一般可避免发生。 （2）若企业各责任中心不是独立核算的分厂，而是车间或部门时，产品的内部转让还不必支付销售税金，而这些税金一般也是外部销售价格的一个组成。直接用外部销售...

06/15

济南代理记账丨财务管理（四十）

第十一条 协商定价法。 以公司不同责任单位双方或多方（或在公司总部主持下），确定一个各方均有利的结算价格，反映出各方利益得到平衡或弥补。济南代理记账 第十二条 倒推（倒逼）成本法。 一反过去从前向后逐道工序核定成本的传统做法，改为倒推方法，即从产品在市场上可被承认能接受的价格开始，一个工序一个工序剖析其潜在效益，从后向前核定，直到原材料采购。 目标成本=该产品的市价－目标利润－总厂（总部）应摊的管理费 各单位成本确定类型...

06/15

济南代理记账丨财务管理（三十九）

公司内部核算价格管理办法 第一章 总 则 第一条 为推进公司内部经济责任制，做好内部核算基础工作，特制定本办法。济南代理记账 第二章 释义及目的 第二条 本办法所称内部结算价格，是公司内部下属责任中心之间由于内部经济往来而通过财务部门（内部银行）进行结算所需选用的一种价格标准。 第三条 运用内部结算价格，在于划清各责任单位的经济责任，以实际成本与内部结算价格之间的差异衡量工作业绩。 第三章 内部结算价格体系 第四条 内部结算价...

06/15

济南代理记账丨财务管理（三十八）

第四条 资产划分 (一)事业部于成立之初，均须建立资产负债。济南代理记账 1.公司的现金由各中心申请贷款为周转金，以转款方式拨入各事业部的内部帐户，现金保管于管理部财务会计单位。 2.设备按各部实际需要，划分于各事业部。 3.零件品、成品依实存量拨归各事业部。 4.公司现有负债，依资产与负债的比例分配于各事业部。 (二)各部为争取更多利润而必需新添生财器具、设备时，如周转金不足，可拟具计划，经总裁批准后向管理部贷款，但需照上列...

06/15

济南代理记账丨财务管理（三十七）

第二条 组织原则 (一)本公司业务及管理的需要，分成管理、经销、直销等三个事业部，各事业部设经理一人，全权负责各该部的经营。济南代理记账 (二)直销(门市)事业部之下，以独立工作若干利润中心，依其所定的方针及分配的盈利目标，经营该中心所属资源，执行盈利活动。 (三)管理(事业)部支援各事业部的经营，其下设： 1.总务人事：分别支援各部的庶务、人事工作。 2.财务会计：为各部提供管理所需情报，并协助办理有关帐务及财务调度与收支 3...

06/15

济南代理记账丨财务管理（三十六）

试算平衡表作用 ① 通过试算平衡发现和纠正错误和遗漏，为正确编制财务报表做好准备。 ② 通过试算平衡表的编制，有利于全面了解企业的财务状况和经营成果。济南代理记账 利润中心 利润中心（Profit Center）是其责任人既能控制成本，又能控制收入的责任中心。一般是拥有产品生产经营决策权的部门或单位，利润中心是较高层次的责任中心。一个利润中心通常包含若干个不同层次的下属成本中心。要对其实现利润额向上一级责任中心负责。对利润额负责的...

06/14

济南代理记账丨财务管理（三十五）

附 则 第二十九条 各中心当月的资料，限于次月三日前送达会计部，会计部应于次月15日前算妥各中心的盈亏，每季并应结算总盈亏及奖金总额，呈总经理核定后，分送各中心分配，各中心分配名单应于月底前送交会计部，以便并薪于五日发放。济南代理记账 第三十条 各中心当月资料如逾期送达会计部，其收入部分当月不予认定。但可转列次月收入计算，其支出部分(包括费用、人工、原料及成本)亦同，但应自当期应得奖金中扣除此项金额，以为罚则。 第三十一...

06/14

济南代理记账丨财务管理（三十四）

第十四条 各部(中心)为经营所需资金，可经总经理的批准后，向财务部贷款，利息计算如下： (一)各部当月利息，以上月份流动资金帐面余额的1％计算。(照银行利息变动) (二)各部当年度累积盈余及累积亏损，亦并入流动资金计息。济南代理记账 (三)配合各部内营业计划实施，向 银行专案贷款(限进口机器及外销贷款)，依原贷款利息拨该中心使用。 第十五条 各部(中心)的现金票据、存款，有价证券等均由财务部保管，内部交易以"内部往来"凭证行之。 第十六...

06/14

济南代理记账丨财务管理（三十三）

总 则 第一条 本办法制定利润中心有关的基本精神、组织原则、管理方式、次产划分及酬金分配等基本事项。济南代理记账 第二条 本公司推行利润中心制度，旨在激励员工发挥自动自发精神，工作更加勤奋，俾使全体股东获得更多的投资报酬，出力员工获得合理的酬金，借以提高敬业的精神，从而加速公司的成长与发展。 第三条 利润中心制度的推行，各部(中心)均须制定必须达成的年度盈利目标，施以分层负责，从而最大限度地发挥各级人员个人的潜力，以收个别经营...

06/14

济南代理记账丨财务管理（三十二）

试算平衡表 在一某会计期间的期末根据各总分类帐余额或发生额编制的，用来验证帐户记录有无错误的计算表。济南代理记账 可控成本 可控成本”是相对于“不可控成本”而言的。凡是责任中心能控制的各种耗费均称为“可控成本”，应具备如下特征： ① 各种费用的发生，责任中心事先是知道的； ② 各种费用的发生，是能确切计量的； ③ 各种费用发生的多少，责任中心是能够予以控制的。 产品成本与责任成本区别 归集对象：...

06/14

济南代理记账丨财务管理（三十一）

● 双轨制中，内部银行运行对原有财务体制不构成影响 --适用场合： ● 管理基础薄弱的企业。济南代理记账 ● 人为划分多个责任单位核算的企业 平台方案2：“单轨制”企业内部银行 内部银行帐务组织与原有财务会计核算帐务组织融为一体，一般是在国家规定的企业财务通则、会计准则的会计科目基础上，增设部分责任会计核算科目，将内部银行会计核算纳于现行会计核算体系，形成统一的一本帐核算制度。 --特点： ● 单轨制会计制度同时具有对...

06/13

济南代理记账丨财务管理（三十）

4. 遵守国家金融法律、法规和政策 国家、政府还未出台对内部银行的专门的监管法律、法规，还须遵守散见于其他法律、法规中的相关条文，在现行法律环境范围内合法运行。尤其是内部银行的各项职能须严格限定在企业边界内，不能任意在社会上乱集资、乱融资和乱投资。要认识财务公司与内部银行的根本区别。济南代理记账 5. 与企业层次结构相匹配 一般而言，一个企业具有二级、三级管理层次。对大型企业或企业集团而言，甚至可能有四级、五级下属单位。那么内...

06/13

济南代理记账丨财务管理（二十九）

3. 监督控制职能 --监控职能主要通过企业核实的各项资金定额、财务收支计划、经济责任制指标体系、结算制度、结算程序、内部结算价格体系、内部合同、经济纠纷仲裁制度等实现。济南代理记账 --效果： 通过监督、控制，使许多不合理开支、资金外流问题、违法乱纪现象得到遏制和改善。通过事前预测、事中监督、事后核算进行全过程管理，弥补传统财务会计事后算帐的不足。 4. 信息反馈职能 --通过内部银行核算资料，准确反映企业和下属各单位的收入、支出...

06/13

济南代理记账丨财务管理（二十八）

【定义】 在变动成本基础上，加上一定加成率计算的价格。济南代理记账 【计算公式】 产品单价=单位变动成本×（1+加成率） 加成率=边际贡献/变动成本×100% =（固定成本总额+预期利润）/变动成本×100% 【定价规律】 变动成本基础定价法在理论上符合本量利分析的要求。在产量变动情况下，售价不变。产量愈大，单位利润愈高，产量愈小，单位利润愈低。采用变动成本基础订价法，产量少了，有亏损的风险；产量多了，利润明显增加。 企...

06/13

济南代理记账丨财务管理（二十七）

【范例】 企业甲产品每件售价10元，单位成本9元，其中变动成本7元，边际贡献3元。本年销售60，000件，计60，000元。该企业打算在下年度延长赊销期，从1个月延长到2个月，预期可增加赊销款的25%，如果单价不变，销售额可达到750，000元。假定该企业增加应收帐款的投资报酬率为20%，另外坏帐损失的比例将从销售收入的1%增加到1.5%。济南代理记账 调查-关联法 【定义】 调查--关联法是指通过对某种产品在市场上的供需情况变动的详细调查，了解各因素对...

06/13

济南代理记账丨财务管理（二十六）

酌量性固定成本：企业管理当局在会计年度开始前，根据经营、财力等情况确定的计划期间的预算额而形成的固定成本，如新产品开发费、广告费、职工培训费等。由于这类成本的预算数只在预算期内有效，企业领导可以根据具体情况的变化，确定不同预算期的预算数，所以，也称为自定性固定成本。这类成本的数额不具有约束性，可以斟酌不同的情况加以确定。济南代理记账 【相关范围】 固定成本总额只有在一定时期和一定业务量范围内才是固定的，这就是说固定成本...

06/12

济南代理记账丨财务管理（二十五）

材料数量差异=（120×10×1）-（1，250×1）= -50（元） 材料价格差异=（1，250×1）-（1，250×1.10）=-125（元）济南代理记账 ★工资成本差异。工资成本差异包括人工效能差异和工资率差异两部分。 人工效能差异和工资差异的计算公式如下： 人工效能差异＝（标准工时＊标准工资率）－（实际工时＊标准工资率） 工资率差异＝（实际工时＊标准工资率）－（实际工时＊实际工资率） 计算结果，正

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